Text vytvořil AI systém. Za publikaci odpovídá Unie malých a středních podniků ČR, z.s.; zdroje a podrobnosti jsou v patičce.
Zákon o evidenci tržeb vyšel 7. října ve Sbírce zákonů jako č. 180/2026 Sb. Kromě návratu EET mění od 1. ledna 2027 také DPH a daň z příjmů. Plátci DPH si budou moct dřív opravit daň u malých nezaplacených faktur, nealkoholické nápoje v restauracích přejdou do sazby 12 %, spropitné zaměstnanců v gastronomii bude do limitu bez daně a vracejí se tři slevy na dani. Text zákona je teď konečný.
Co a od kdy platí
Zákon je ze dne 9. září 2026, Sněmovna ho schválila přehlasováním Senátu. Účinnost má od 1. ledna 2027. Výjimkou je sedm ustanovení části o evidenci tržeb (například certifikát pro evidenci tržeb nebo údaje o evidenčních jednotkách), která jsou účinná už od 8. října 2026. U daně z příjmů se nová pravidla použijí poprvé za rok 2027. Za letošní rok se daň počítá postaru (§ 31 bod 1 zákona).
Samotnou evidenci tržeb, přihlášení k přirážce 1 400 Kč měsíčně místo evidence u paušalistů a lhůtu do 11. ledna 2027 jsme popsali v článku EET 2.0 je definitivně schválená, změny zaměstnaneckých benefitů v článku Zaměstnanecké benefity se od ledna mění. Tady jsou ostatní změny.
DPH u nezaplacených faktur: rychleji pro dodavatele, přísněji pro odběratele
U malých pohledávek, které se nevymáhají exekucí ani v insolvenci, může dodavatel opravit základ daně a vrátit si odvedenou DPH. Musí dlužníka aspoň dvakrát písemně vyzvat k zaplacení, to zůstává. Mění se limity (§ 46 odst. 1 písm. i) zákona o DPH):
| Podmínka opravy | Do konce roku 2026 | Od 1. 1. 2027 |
|---|---|---|
| Jedna pohledávka včetně DPH | nejvýš 10 000 Kč | nejvýš 20 000 Kč |
| Doba po splatnosti | aspoň 6 měsíců | aspoň 3 měsíce |
| Opravené pohledávky vůči jednomu dlužníkovi za rok | nejvýš 20 000 Kč | nejvýš 100 000 Kč |
| Kdy opravu provést | až za poslední období roku | v období, kdy jsou podmínky splněné |
Nová pravidla lze použít i na faktury za plnění uskutečněná od 1. ledna 2025, pokud dodavatel opravu uplatní za období od ledna 2027 (§ 33 bod 2 zákona).
Odběratel, který je plátcem DPH, musí naopak snížit odpočet DPH, když fakturu nezaplatí do konce třetího měsíce po měsíci splatnosti. Dnes má šest měsíců (§ 74b odst. 3 zákona o DPH). Čtvrtletní plátce snižovat nemusí, pokud dluh doplatí do konce čtvrtletí, ve kterém lhůta uplynula. Po zaplacení si odpočet zase vrátí. Zvláštní přechodné ustanovení pro tuto lhůtu zákon nemá, u faktur přijatých do konce roku si proto postup ověřte s účetní.
Nealkoholické nápoje v restauracích za 12 %
Stravovací služby mají sníženou sazbu 12 % už dnes, nápoje v nich ale většinou ne. Snížená sazba teď platí jen pro pitnou vodu z vodovodu a vybrané nápoje, tedy mléčné nápoje a jejich rostlinné náhrady. Limonády, džusy, čaj nebo černá káva podávané v restauraci se daní 21 %. Od 1. ledna 2027 bude ve snížené sazbě podávání všech nealkoholických nápojů. Alkohol zůstává v sazbě 21 % (příloha č. 2 zákona o DPH, položka 56).
Provozovny by si měly do konce roku upravit sazby v pokladně a promyslet ceník.
Spropitné v gastronomii do limitu bez daně
Spropitné, které zaměstnanec dostane v provozovně stravovacích služeb, bude od daně z příjmů osvobozené, pokud je v provozovně spropitné obvyklé a host ho dal dobrovolně. Měsíční limit odpovídá 7 % příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb za daný měsíc. Rozdělí se rovným dílem mezi zaměstnance, kteří v tom měsíci spropitné dostali, nebo ho zaměstnavatel rozdělí jinak, celkem ale nejvýš do 7 % (§ 6 odst. 9 písm. g) zákona o daních z příjmů). Provozovnou se myslí místo, kde se jídlo připravuje a prodává ke konzumaci přímo na místě.
Plátcem příjmu je pro daňové účely zaměstnavatel (§ 6 odst. 19). Osvobozené spropitné se nezapočítává ani do vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění, protože ten tvoří jen příjmy od daně neosvobozené. Co limit přesáhne, je běžný zdanitelný příjem. Pravidlo se týká zaměstnanců, ne živnostníků.
Tři slevy na dani se vracejí
- Sleva na studenta: 4 020 Kč ročně pro studenty do 26 let, u prezenčního doktorského studia do 28 let (§ 35bc). Zaměstnanec s podepsaným prohlášením k dani si ji může uplatňovat už v měsíčních zálohách, tedy 335 Kč měsíčně. Doloží ji potvrzením školy.
- Sleva za umístění dítěte (školkovné): do výše prokazatelně zaplacených výdajů za školku, dětskou skupinu nebo srovnatelné zařízení, nejvýš minimální mzda na dítě. Pro rok 2027 je to 24 900 Kč (§ 35bd). Školky a dětské skupiny budou do 31. ledna hlásit finančnímu úřadu, kdo za které dítě kolik zaplatil (§ 38t odst. 8).
- Sleva na evidenci tržeb: jednorázově až 5 000 Kč pro OSVČ za první rok, ve kterém zaevidují tržbu v novém EET (§ 35be). Pokud je 15 % dílčího základu daně z podnikání po odečtení základní slevy na poplatníka nižší než 5 000 Kč, sleva je jen v této výši. Tržby evidované v původním EET se nepočítají.
Daňové přiznání podá méně lidí
Obecná hranice pro povinné daňové přiznání stoupá z 50 000 na 100 000 Kč ročních zdanitelných příjmů. Zaměstnanec s prohlášením k dani nemusí přiznání podávat, pokud jeho další příjmy nepřesáhnou 40 000 Kč místo dnešních 20 000 Kč (§ 38g). Poprvé to platí pro příjmy roku 2027. Daňová ztráta nebo jiné důvody povinnost dál zakládají.
Další změny
- Auta a DPH: ruší se strop odpočtu DPH u osobních aut, dnes nejvýš 420 000 Kč daně na vstupu (§ 72 odst. 3 a 4 zákona o DPH). Bez stropu budou auta uvedená do užívání od 1. ledna 2027. Kdo u takového auta už uplatnil odpočet se stropem, může ho zvýšit dodatečným přiznáním do konce ledna 2027 (§ 33 body 5 a 6 zákona).
- Víno jako reklamní dárek: lahev tichého vína se jménem nebo logem firmy v hodnotě do 500 Kč bez DPH se bude počítat jako reklamní předmět, ne jako dar. Nebude tedy patřit mezi výdaje na reprezentaci, které nejsou daňově uznatelné (§ 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů).
Co udělat
- Plátci DPH: počítejte s kratšími lhůtami u nezaplacených faktur, tři měsíce místo šesti platí pro dodavatele i odběratele. U malých pohledávek posílejte dvě písemné výzvy k zaplacení včas.
- Restaurace a kavárny: do konce prosince připravte pokladnu na sazbu 12 % u nealko nápojů a nastavte průkazná pravidla pro evidenci a rozdělování spropitného.
- Zaměstnavatelé: ověřte, že mzdový program od ledna počítá se slevou na studenta. Studenty na brigádách upozorněte, že bez podepsaného prohlášení k dani a potvrzení školy slevu v zálohách nedostanou.
- Provozovatelé školek a dětských skupin: počítejte s novým hlášením finančnímu úřadu, za rok 2027 poprvé do 31. ledna 2028.
Zdroje
- e-Sbírka: Zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb a o změně některých dalších zákonů (vyhlášen 7. 10. 2026, části druhá a třetí, účinnost § 36)
- Poslanecká sněmovna: sněmovní tisk 189 (průběh projednávání)
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dnešní znění § 46, § 72, § 74b a přílohy č. 2)
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dnešní znění § 6, § 25, § 35ba, § 35d a § 38g)
- Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení (§ 5 odst. 1) a zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění (§ 3 odst. 1)
- Sdělení MPSV č. 171/2026 Sb. (minimální mzda 24 900 Kč pro rok 2027)
- MATIDAL GROUP: Daňové změny 2027: nejen EET, ale také důležité novinky v DPH (12. 10. 2026)
- Daňovky.cz (KPMG): Vrací se školkovné a sleva na studenta, mění se zaměstnanecké benefity
- BusinessInfo.cz: Školkovné i sleva na studenta. Od roku 2027 se vracejí slevy na dani z příjmů (6. 10. 2026)
- Finance.cz: Tak už je to jisté. Sleva na studenta se v roce 2027 vrátí (8. 10. 2026)
Text byl vytvořen umělou inteligencí (AI) na základě ověřených zdrojů uvedených v článku. Za publikaci odpovídá Unie malých a středních podniků ČR, z.s. Chybu nahlaste na dotazy@sme-union.cz.